Самозанятость

Вправе ли самозанятый привлекать подрядчиков для выполнения работ

Эксперты ФНС разъяснили, вправе ли плательщик налога на профессиональный доход (НПД) пользоваться услугами подрядчиков, которые помогают ему осуществлять работы (оказывать услуги).

Ведомство напоминает, что правовые основы деятельности самозанятых определены Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно нормам указанного закона, плательщик НПД при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) вправе воспользоваться услугами лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда или гражданско-правовому договору.

📍Работа не по графику, без соцгарантий, оплата за результат по акту – договор гражданско-правовой

Из-за недостаточности штата организация привлекла самозанятых для выполнения перевозок. Инспекция решила, что договоры трудовые. Физлица работали ежедневно и по графику, проходили предрейсовые и послерейсовые медосмотры, организация предоставляла им свой транспорт для оказания услуг. Выплаты обложили НДФЛ и начислили на них взносы.

АС Уральского округа с контролерами не согласился (Постановление от 16.08.2024 N Ф09-4169/24 по делу N А76-18712/2023):

● договоры не устанавливали места работы самозанятых, длительность смены, не предусматривали соцгарантии;
● выплаты не зависели от квалификации, опыта работы и профессиональных качеств, суммы рассчитывали исходя из отработанных часов и перечисляли после составления актов;
● периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми, а также порядок их оплаты определяла не организация, а конечный заказчик услуг;
● физлица регистрировались как плательщики НПД сами. Ни в проверяемом периоде, ни до него они не работали в организации;
● принимать в штат сотрудников было рискованно и экономически неразумно, так как объем перевозок был нестабильный.

Тот факт, что самозанятые получали выплаты в рамках зарплатного проекта, суд счел не изменяющим статуса работы этих лиц. Цель таких перечислений – экономия на банковской комиссии.

📍Физлица работали не по графику и с личным оборудованием – отношения гражданско-правовые

Организация заключила ГПД с самозанятыми. Налоговый орган переквалифицировал договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и доначислил НДФЛ и взносы.

АС Центрального округа не увидел скрытых трудовых отношений (Постановление от 02.07.2024 N Ф10-2279/2024 по делу N А35-10768/2022):

● договоры не устанавливали режим работы самозанятых, в т.ч. длительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничных и т.п.;
● спецификации к договорам содержали расценки за конкретные работы. В актах определяли объем работ и сумму;
● с должностными инструкциями физлиц не знакомили;
● самозанятые использовали личный инвентарь и оборудование;
● они получали вознаграждение после подписания актов. Суммы значительно превышали зарплату сотрудников;
● работники и самозанятые выполняли разные виды работ.

📍Подконтрольный агент нанял самозанятых и сам платил за них налог – принципала признали работодателем

Организация по договору с ИП подбирала самозанятых для клининговых услуг. Она перечисляла им вознаграждение и сама платила за них налог. Деньги агент получал от ИП. Налоговики посчитали, что ИП заключил трудовые договоры под видом ГПД, и начислили взносы. АС Поволжского округа согласился (Постановление от 04.07.2024 N Ф06-4596/2024 по делу N А49-8982/2023):

● до ИП услуги по уборке для заказчика оказывала организация. Ее директор и ИП – одно лицо;
● многие физлица ранее работали в этой компании и у взаимозависимых с ней и ИП лиц. ИП предложил физлицам стать самозанятыми, чтобы они продолжили работать на тех же объектах;
● как самозанятые физлица зарегистрировались перед заключением договора с ИП. Многие из них либо не знали о своей самозанятости, либо сами не регистрировались, либо сделали это по просьбе руководства;
● физлица оказывали клининговые услуги ежедневно или по сменному графику, оплата труда фиксированная производилась раз в месяц в определенную дату;
● ИП предоставлял им форму, моющие средства, инвентарь и т.д.

📍В договорах прописали трудовую функцию, выплаты регулярные до подписания актов – отношения трудовые

Организация заключила договоры по содержанию объектов с ИП. Те в свою очередь привлекли для выполнения работ самозанятых. Инспекция посчитала, что отношения организации и самозанятых трудовые. Страхователю доначислили взносы. АС Центрального округа решил, что договоры с самозанятыми через ИП заключили для получения необоснованной выгоды (Постановление от 24.01.2025 N Ф10-5867/2024 по делу N А54-1195/2023).

Суд учел такие факты:

● в договорах с физлицами закрепили трудовую функцию (работа постоянная, а не разовые задания, нет объема и цены работ, выплаты ежемесячные в те же числа и т.д.);
● акты о выполнении работ содержат перечень услуг, а не данные об их объемах. Самозанятые получали выплаты до подписания актов;
● ИП, которые привлекали самозанятых, подконтрольны организации;
● физлица приобрели статус плательщиков НПД формально, до этого они работали в организации.

⚖️ Яркие споры о переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые за июнь 2024 – апрель 2025 годов

Суды считали договоры трудовыми, когда физлица работали у заказчика с его инвентарем, соблюдали ПВТР. Признавали самозанятых работниками, когда те трудились систематически, а не на результат. Соглашались, что договор ГПХ, если в нем нет соцгарантий, а оплата за результат работ. Об этом и не только в обзоре КонсультантПлюс.

📍Физлица работали в помещении заказчика, с его инвентарем и оборудованием – договор трудовой

Налоговый орган решил, что организация подменила трудовые отношения с фитнес-тренерами гражданско-правовыми, и доначислил взносы на выплаты самозанятым. АС Северо-Западного округа с проверяющими согласился (Постановление от 06.11.2024 N Ф07-13722/2024 по делу N А56-80793/2023):

● физлица систематически выполняли функции, которые обеспечивали работу организации. При этом они использовали ее помещения, инвентарь и оборудование;
● самозанятые подчинялись ПВТР, соблюдали режим труда и отдыха;
● выплаты они получали регулярно – 1 - 2 раза в месяц в те же даты;
● существенное значение для сторон имел сам процесс труда (проведение тренировки), а не достигнутый при тренировке результат;
● функции фитнес-тренеров соответствуют виду деятельности организации, для которого нужен штат;
● как самозанятые физлица зарегистрировались перед заключением договоров с организацией. Иных заказчиков у них не было.

Сходные выводы этот же суд сделал в другом деле. ВС оставил их в силе (Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2024 N 307-ЭС24-18500 по делу N А56-122624/2022).

📍Самозанятые зарегистрировались в один день, их функции сходны с работой сотрудников – это не ГПД

Организация привлекла самозанятых как диспетчеров, логистов, водителей и т.д. ИФНС решила, что организация применяла схему ухода от уплаты НДФЛ. АС Поволжского округа признал выводы инспекции обоснованными (Постановление от 13.06.2024 N Ф06-4196/2024 по делу N А57-10945/2023):

● физлица проживали в разных субъектах РФ, однако зарегистрировались как плательщики НПД в один день;
● в договорах определили трудовую функцию (выполнение работы по специальности). В них нет сроков работ, их неоднократно перезаключали;
● у большинства плательщиков НПД нет иных работодателей;
● функции сотрудников организации и самозанятых одинаковые;
● самозанятые проходили собеседования, обучение и стажировку, работали по графику. Им предоставляли выходные и отпуска;
● для перевозок плательщики НПД использовали транспорт организации, заправку и ремонт которого также проводили за ее счет.

📍Физлица соблюдали ПВТР, несли матответственность, их доставляли до работы – отношения трудовые

АС Уральского округа поддержал доначисление НДФЛ с выплат самозанятым, которые выполняли ремонтно-монтажные работы. Он согласился с инспекцией, что договоры регулировали трудовые отношения (Постановление от 09.12.2024 N Ф09-6801/24 по делу N А07-7990/2023):

● физлица выполняли определенный вид работ, а не разовые задания. Оплату они получали в рамках зарплатных проектов. Выплаты были ежемесячными, а не после выполнения работ;
● в актах нет перечня видов и объемов работ, графики выполнения работ не составляли;
● самозанятые проходили на объекты по пропускам, которые им выписали до того, как заключили с ними договоры. На объекты их доставлял вахтовый автобус;
● инструменты и спецодежду им выдавала организация;
● самозанятые подчинялись ПВТР, несли матответственность за сохранность оборудования и иного имущества организации;
● организация обучала их для допуска к работам, застраховала их от несчастных случаев;
● после прекращения статуса самозанятых физлиц приняли в штат.

ВС РФ эти выводы пересматривать не стал (Определение ВС РФ от 13.03.2025 N 309-ЭС25-921 по делу N А07-7990/2023).

В другом деле АС Уральского округа принял сходное решение, ВС РФ с ним согласился (Определение ВС РФ от 26.02.2025 N 309-ЭС25-935 по делу N А07-7991/2023).

🗣Глава SuperJob: средний и малый бизнес не выдерживает конкуренции с самозанятыми

SuperJob в этом году исполняется 25 лет. Президент сервиса по поиску работы Алексей Захаров в интервью ТАСС рассказал, каким видит рынок труда будущего.

— Проблема в том, что молодежь сегодня считает рабочие профессии непопулярными?

— Дело не в популярности, а в том, что молодежь идет туда, где она сможет больше заработать. Популярность складывается из простых вещей. Если молодой человек пойдет сегодня работать токарем, то будет зарабатывать примерно 70 тыс. рублей в месяц, а если начинающим курьером — 150 тыс. И зачем идти в токари и еще чему-то учиться?

Это исключительно вопрос государственной регуляторики. В сфере услуг сейчас 13 млн самозанятых, и к концу года их может быть уже 14 млн. Проблема в том, что самозанятые имеют дичайшие преференции. Если за самозанятого платят 6% налогов, то за работников в штате, за токарей, например, — 43%. И тут соревноваться невозможно. Размеры преференций для сферы услуг через систему самозанятости по прошлому году, грубо говоря, составили 4 трлн рублей.

— Это то, что удалось сэкономить?

— Да, то, что удалось сэкономить на неуплате налогов. 4 трлн рублей — это больше, чем весь объем российского IT-рынка. Когда система самозанятости появилась, какая была мысль? Говорилось, что мы не видим на налоговых радарах массажистов на дому, гаражные сервисы, репетиторов, давайте мы сделаем для них льготный режим налогообложения, пусть платят хоть что-то и выйдут из тени. Результат — никто из тени не вышел. Массажисты на дому как за наличные работали, так и работают.

Сначала мелкие компании, желая сэкономить, начали выводить людей из штата, оформлять их как самозанятых, но платили им ту же самую рыночную зарплату. А вот эту сверхприбыль экономии на налогах мелкие работодатели клали себе в карман. Дальше, поскольку тема начала развиваться, это уже заметили крупные компании, и теперь у нас продавцы в супермаркетах — самозанятые, таксисты — самозанятые, и курьеры — тоже самозанятые.

И вот эта схема позволяет сфере услуг от ритейла до платформенной занятости экономить в год 4 трлн рублей. Это сумасшедшие деньги. И именно эти деньги позволяют на сегодняшний день отдавать их в зарплату людям, конкурируя на рынке труда. В результате токарю — 70 тыс. рублей, курьеру — 150 тыс., а учителю младших классов в Иркутске — 30 тыс.

Это экономический бред. Да, нам с вами как потребителям приятно, что к нам пицца приезжает за 15 минут, нам дешевле заказать домой доставку, чем одеваться и спускаться в магазин. Это все за счет того, что идет отток людей из реального сектора, там, где длинные инвестиционные циклы и где долго нужно учиться, в более простые сферы, которые не требуют квалификации.

— Как это исправить, по вашему мнению? Что нужно сделать, чтобы трудовые отношения не подменялись самозанятостью?

— Нужно полностью ликвидировать этот особый режим налогообложения для самозанятых, полностью закрыть эту тему и все трудовые отношения признать полноценными трудовыми отношениями. Только после этого с нуля, если нужно, можно строить новую более жесткую систему. Если налоговая, например, видит, что с 500 тыс. самозанятых, а не с 13 млн, которые насчитываются сейчас, мы реально можем собрать какие-то налоги и администрирование этого сбора будет стоить дешевле, чем сбор налогов, давайте этим займемся.

Когда мы рассказываем где-то в Мюнхене, Нью-Йорке или Барселоне об уровне московского сервиса, никто не верит. Не может обычная семья среднего достатка получать такой уровень сервиса, который любая работающая семья получает в Москве. Это касается и доставки, и маникюрных салонов на каждом углу, все это относительно недорого. Чтобы такой уровень сервиса иметь в Барселоне, надо быть не просто состоятельным, надо быть очень богатым человеком.

При этом бизнесменам, которые работают в реальном бизнесе, сейчас не хватает людей. Средний и малый бизнес не выдерживает конкуренции с самозанятыми, например, обувные фабрики не могут себе позволить платить сотрудникам столько, сколько сегодня платформы предлагают курьерам.

Может ли самозанятый участвовать в госзакупках и распространяются ли на него льготы
https://rb.ru/story/mozhet-li-samozanyatyj-uchastvovat-v-goszakupkah/

В участии граждан России в госзакупках есть свои нюансы. Так что давайте разберемся, как участвовать в тендерах на госзакупках самозанятым и можно ли это делать. А также рассмотрим, что такое самозанятость, и какие налоговые льготы она подразумевает. Рассмотрим и подробный алгоритм участия.

Содержание:

● Что такое самозанятость?
● Налоговые льготы
● Могут ли участвовать в торгах?
● Ограничены ли в закупках?
● Алгоритм участия
● Льготы
● Итог

Эксперт Береснева разъяснила, нужен ли товарный знак самозанятым в 2025 году
https://rg.ru/2025/04/21/ekspert-beresneva-raziasnila-nuzhen-li-tovarnyj-znak-samozaniatym-v-2025-godu.html

Согласно официальной статистике, на начало 2025 года число самозанятых в России превысило 12 млн человек, что на 3 млн больше, чем годом ранее. Самозанятость предлагает гражданам максимально мягкие фискальные условия и варианты для развития. Именно благодаря такому подходу, в России намечается бум развития малого предпринимательства. Это стало возможным, помимо прочего, благодаря возможности регистрации собственного товарного знака.

"Регистрация собственного товарного знака для самозанятого - это не только более широкие возможности для развития собственного дела, но и первая ступень на пути к построению большого бизнеса. В качестве товарного знака может быть зарегистрировано: наименование продукта (это может быть уникальное и оригинальное словосочетание, которое будет на упаковке); этикетка (необычный и цепляющий взгляд дизайн поможет привлечь новых потребителей); имя и фамилия (личный бренд придаст товарам эксклюзивность, а владелец товарного знака сможет связать свои услуги с предоставляемым продуктом); доменное имя, название сайта или группы в социальной сети", - рассказала "Российской газете" патентный поверенный Оксана Береснева.

Товарный знак, по её словам, увеличивает присутствие и узнаваемость на рынке, что положительно сказывается на уровне доходов. Именно поэтому самозанятым желательно задуматься о собственном бренде.

"Если ранее самозанятые граждане не могли безопасно осуществлять торговую деятельность и оказывать услуги под собственным брендом из-за возможности нарушения чужих прав, то с 2023 года они вправе регистрировать собственные товарные знаки. Обладая собственным брендом, самозанятые получают массу возможностей. Среди них - создание уникального товарного знака, который будет повышать деловую репутацию. Предлагая потребителям товар или услугу под конкретным брендом, самозанятый сможет сформировать лояльную аудиторию, которая поможет популяризировать его товар", - отмечает эксперт.

Защита от копирования - тоже весомое преимущество. Поскольку самозанятые являются полноценными участниками рынка, они смогут отстаивать свои права на личный бренд, в том числе в судебном порядке.

Выход на маркетплейсы также проще будет получить с товарным знаком. Торговля на онлайн-площадках положительно влияет на масштабирование бизнеса. Обладая собственным товарным знаком, самозанятый сможет выйти на маркетплейс, что положительно скажется на его деятельности.

Рост конкурентоспособности - новое преимущество. Наличие узнаваемого товарного знака позволяет более эффективно продвигать товар и услуги, повышая узнаваемость бренда у потребителя.

Обладая правами на товарный знак, самозанятый может передать его в пользование третьим лицам, обеспечив себе постоянный пассивный источник дохода.

"Товарный знак является важным нематериальным ресурсом, поэтому принимая решение о старте собственного бизнеса, следует заблаговременно получить регистрацию. Это поможет в дальнейшем популяризировать товар или услугу, создаст узнаваемость и даст значительные возможности для развития", - констатировала специалист.

⚖️ Организация арендовала квартиру под офис у самозанятого – суд признал ее налоговым агентом по НДФЛ

Директор сдавал квартиру в аренду организации. С дохода он платил налог как самозанятый. Налоговики посчитали, что доход следовало облагать НДФЛ, и доначислили организации налог, пени и штраф.

Суды согласились, что выплаты по договору нельзя отнести к объекту обложения НПД:

● спецрежим применяют к доходам от сдачи в аренду жилья;
по ЖК РФ и ГК РФ жилое помещение предназначено для проживания граждан;
● физлицо сдавало квартиру для размещения офиса. Это предполагает ведение хоздеятельности в помещении.

❗️Отметим, АС Северо-Западного округа уже делал сходные выводы (ВС РФ оставил их в силе).

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу N А56-9810/2023

© КонсультантПлюс

Сотрудничество юридического лица с самозанятыми – прямая дорога к доначислению налогов

ФНС все чаще в ходе проверок выявляет случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми: например, когда фирма заключает с самозанятым договор на оказание услуг и, таким образом, фактически прикрывает трудовые отношения, не уплачивая при этом соответствующие налоги и страховые взносы.

Естественно, что налоговый инспектор, взяв в руки Договор, будет смотреть не на его название, а на суть взаимоотношений, который этот договор регламентирует. Если в сотрудничестве выявляются признаки трудовых отношений, гражданский договор могут запросто переквалифицировать в трудовой. Заказчик станет работодателем и будет обязан платить НДФЛ и взносы за работника.

В результате проверки только за 6 месяцев 2024 года УФНС России по Липецкой области сподвигло налоговых агентов, состоящих в деловых взаимоотношениях с самозанятыми, - уточнить свои налоговые обязательства на сумму 750 тыс. рублей (за 2023 год – 2,4 млн рублей).

Когда можно сотрудничать юридическому лицу с самозанятым?

Наша команда специалистов выделяет несколько рекомендаций читателям по заключению договоров с самозанятыми:

1️⃣ Предмет договора должен быть четко сформирован. Отсутствие конкретики приведет к сомнению налоговых органов.
2️⃣ Продумайте условия оплаты по договорам ГПХ. Выплата по таким договорам два раза в месяц спровоцирует непонимание направленности данного договора.
3️⃣ Давность приобретенного статуса самозанятого. Необходимо проверить как давно физическое лицо является самозанятым и получал ли он уже доход от других компаний за выполнение аналогичных услуг. Исключите риск того, что вы единственный, кто взаимодействует с данным лицом.
4️⃣ Не включайте в договор фразы, свидетельствующие о наличии трудовых отношений. Пример: «самозанятый подчиняется непосредственно руководителю Общества/график работы самозанятого регулируется должной инструкцией» и иное.
5️⃣ Позаботьтесь заранее о документах, подтверждающих экономическую целесообразность привлечения самозанятых. В критическом случае можно даже обратиться к заключению аудиторов.

Главное – помните, что подготовка предприятия к началу работу с самозанятыми даст больше шансов отстоять свою позицию в налоговых органах и в дальнейших ступенях спора с ФНС.

Минфину предложили повысить ставки налога на профессиональный доход

В Минфин поступило предложение ввести запрет на оказание плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) услуг юрлицам, а также повысить ставки НПД. Об этом сообщается в письме от 24.03.2025 № 03-11-11/28865.

В частности, речь идет о введении для самозанятых запрета на оказание услуг юридическим лицам либо на осуществление операций в пользу одного и того же юридического лица или индивидуального предпринимателя, если аналогичные операции уже осуществляются лицами на основании трудовых договоров.

Также предлагается установить пятиступенчатую шкалу налоговых ставок (минимальная 13% при сумме дохода до 2,4 млн рублей, максимальная 22% при сумме дохода свыше 50 млн рублей) в отношении доходов, полученных плательщиками НПД от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Комментируя данные предложения, в министерстве пояснили, что действующее законодательство позволяет выявлять случаи привлечения физических лиц, уплачивающих НПД, к выполнению функций, которые по своему характеру отвечают признакам трудовых отношений, в том числе скрытых договорами гражданско-правового характера. Сведения о доходах плательщиков НПД поступают в налоговые органы в режиме онлайн, что позволяет проводить автоматизированный анализ и применять риск-ориентированный подход.

ФНС РФ разработала контрольно-аналитическая подсистема, которая на постоянной основе осуществляет контроль нарушений при применении НПД, анализируя более 20 параметров, которые могут свидетельствовать об использовании организациями незаконных схем оптимизации.

Исходя из установленных параметров, формируется перечень организаций, включенных в группу риска, и у налоговых органов появляются основания для проведения в отношении них контрольных мероприятий.

При этом, по данным ФНС, в настоящее время в группе риска находятся менее 1% организаций, которые осуществляют взаимодействие с плательщиками НПД. Данные показатели свидетельствуют об отсутствии значимого влияния режима НПД на рынок труда и трудовые отношения.

Кроме того, при введении НПД законодателями гарантировалась неизменность его параметров на 10 лет - до 2028 года включительно.

В связи с этим, в Минфине считают, что предложения об изменении параметров НПД, в том числе в части налоговых ставок, целесообразно рассматривать только на основании анализа итоговых результатов эксперимента, то есть после 2028 года.