Письма по налогам

Налог на прибыль, компенсация за изъятие недвижимого имущества.

Письмо Минфина России
от 31 июля 2025 г. № 03-03-06/1/74192

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.06.2025 и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в ст. 251 НК РФ.

Учитывая, что доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, не поименованы в ст. 251 НК РФ, эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Дополнительно обращаем внимание, что в настоящее время Минфином России в рамках исполнения указания Президента Российской Федерации готовятся изменения в НК РФ, предусматривающие, в частности, исключение из налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в виде предоставляемых налогоплательщику компенсаций за изъятие объектов недвижимости (земельных участков) для государственных и муниципальных нужд.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

НДФЛ, доходы физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ.

Письмо Минфина России
от 30 июля 2025 г. № 03-04-05/73910

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 02.06.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Одновременно Департамент сообщает, что на основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в ст. 208 Кодекса.

Таким образом, если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получает доход от источника за пределами Российской Федерации, то указанный доход не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получает доход от источника в Российской Федерации, то указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Расходы, налоговая база по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России
от 30 июля 2025 г. № 03-03-06/2/74230

Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации от 24.07.2025 и сообщается следующее.

Согласно п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что по общим положениям законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)) расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны отвечать требованиям обоснованности (экономической оправданности) и документальной подтвержденности соответствующих им затрат (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком.

При этом ст. 270 Кодекса определяются расходы, не учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Социальный вычет по НДФЛ, расходы на обучение.

Письмо Минфина России
от 29 июля 2025 г. № 03-04-05/73134

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 30 июня 2025 года по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Таким образом, абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при соблюдении установленных Кодексом условий предусмотрено, в частности, право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка.

Если налогоплательщик-обучающийся не оплачивал свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то оснований для предоставления такому налогоплательщику социального налогового вычета, предусмотренного абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, не имеется.

Одновременно с этим возможность применения иного порядка получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, включая передачу права на данный вычет другому лицу, ст. 219 Кодекса не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Налог на прибыль, получение гранта.

Письмо Минфина России
от 29 июля 2025 г. № 03-03-07/73212

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение 14.07.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Указанный перечень является исчерпывающим.

Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли организаций, установлен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

При этом к средствам целевого финансирования относятся в том числе гранты.

Так, для целей налога на прибыль организаций грантами признаются только те средства, в отношении которых соблюдены условия, перечисленные в положениях абз. 8 и 10 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, если доход плательщика налога на прибыль организаций, полученный в виде гранта, соответствует пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то он не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Физлица, постановка на учет в налоговых органах, снятие с учета и присвоение (применение, изменение) ИНН.

Письмо Минфина России
от 28 июля 2025 г. № 03-02-08/72842

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 5 июня 2025 г. и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, если законодательством не установлено иное, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п. 1 ст. 83 Кодекса), и, соответственно, каждому налогоплательщику, согласно п. 7 ст. 84 Кодекса, присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 4 п. 7 ст. 84 Кодекса).

Снятие с учета в налоговом органе лица осуществляется налоговыми органами в соответствии со ст. 83 и 84 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Налог на прибыль, затраты работодателя по негосударственному пенсионному обеспечению работников.

Письмо Минфина России
от 28 июля 2025 г. № 03-03-06/1/72713

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.06.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем следует отметить, что положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регулируют порядок перевода денежных средств с именных счетов на индивидуальный пенсионный договор сотрудника.

При этом согласно положениям п. 16 ст. 255 Кодекса в случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) к расходам на оплату труда, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на получение негосударственной пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно.

Таким образом, расходы работодателя по негосударственному пенсионному обеспечению своих сотрудников, соответствующие условиям п. 16 ст. 255 Кодекса, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про учет расходов на НИОКР, налог на прибыль.

Письмо Минфина России
от 25 июля 2025 г. № 03-03-06/1/72182

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что особенности учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) для целей налога на прибыль организаций установлены ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, согласно п. 1 ст. 262 Кодекса в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про НДФЛ с доходов, дарение, даритель и одаряемый признаются членами семьи.

Письмо Минфина России
от 25 июля 2025 г. № 03-04-05/72204

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 03.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

«Позиции Минфина России»
 
О применении с 01.01.2026 НДС в отношении операций (услуг), связанных с обслуживанием банковских карт, по переводу банками денежных средств
 
Минфин России отметил, что с 1 января 2026 г. налогообложению НДС подлежат операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками), включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (процессинг).
 
Что касается применения НДС в отношении осуществляемых банками операций по переводу денежных средств, в том числе с использованием системы быстрых платежей (далее - СБП), а также услуг банков по представлению справок об операциях по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, и о наличии средств на таких счетах, то абзацами четвертым и пятым подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФпредусмотрено, что от налогообложения НДС освобождаются такие банковские операции, как открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
 
В связи с этим осуществляемые банками операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, и по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, а также услуги банков по представлению, в том числе с использованием средств связи, сведений об операциях по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах не подлежат налогообложению НДС на основании вышеуказанного подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
 
Источник: Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006.
@nalogi_sud