Налоговые споры

«Позиции Минфина России»
 
О размере ставки по НДС в 2025 г. у налогоплательщиков на УСН, у которых за 2024 г. сумма доходов превысила 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб.
 
Минин России разъяснил, что налогоплательщики, применяющие УСН, у которых за 2024 год сумма доходов превысила 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей, при реализации товаров (работ, услуг) вправе применять в 2025 году ставку НДС в размере 5 процентов (без права на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)) либо ставки НДС 20 (10) процентов (с правом на принятие к вычету сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)).
 
Источник: Письмо Минфина России от 26.07.2024 № 03-07-07/69907

@nalogi_sud
 
 

Реальное осуществление аффилированными лицами самостоятельных видов деятельности не является основанием для консолидации их доходов у одного субъекта
 
Статус: в пользу налогоплательщика.
 
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2024 № Ф06-5283/2024 по делу № А57-7217/2023
 
Суть дела: налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы искусственного «дробления бизнеса» с использованием подконтрольных индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.
 
Значимые выводы: установлено, что налогоплательщик и спорные предприниматели являлись самостоятельными субъектами хозяйственных операций, несли соответствующие расходы, распределяли доходы.
Судами отмечено, что взаимозависимость участников сделок сама по себе не может приравниваться к недобросовестности лиц при недоказанности противоправности их поведения (в том числе в целях налогообложения), не является отклонением от обычных условий хозяйствования, не противоречит нормам гражданского законодательства о свободе экономической деятельности. Взаимозависимость как обстоятельство, свидетельствующее о получении необоснованной налоговой выгоды, может иметь правовое значение только тогда, когда такая взаимозависимость используется участниками сделки в целях осуществления согласованных действий, направленных на незаконное занижение налоговой базы (пункт 6 постановления Пленума ВАС РФ № 53, пункт 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
 
#дроблениебизнеса #взаимозависимость #налоговаявыгода
@nalogi_sud
 

«Важные новости»

С 01 января 2025 года будут увеличены ставки налога на прибыль организаций!
 
1️⃣Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 НК РФ).
 
2️⃣Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ).
 
3️⃣Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2025 - 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, остается в размере 0 процентов (пункт 1 .15 статьи 284 НК РФ).
 
4️⃣Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17-1 статьи 284 НК РФ.
 
‼️Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 НК РФ).
 
Источник: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

@nalogi_sud
 

⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:

Новиков | Юридический Бизнес - как привлекать клиентов легко и непринужденно. 47 работающих инструментов уже на канале.

Академия Юридического Бизнеса - канал о том как развивать и масштабировать юридический бизнес.

ЕКАТЕРИНА ОСИНА - эксперт по максимальным суммам возвратов налоговых вычетов из ФНС и виртуоз по спасению налогов клиентов при продаже имущества.

Арбитражный процесс для бизнеса - важные и свежие кейсы ВС РФ. Чётко и по делу, с комментариями от ведущих юристов.

Шевцова.Адвокатура&Бизнес - авторский канал Виктории Шевцовой, где вы узнаете как защитить Бизнес и личные активы. Разборы самых сложных и неординарных кейсов.

Pro права студентов - полезная правовая информация про права студентов и абитуриентов.

⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:

Новиков | Юридический Бизнес - как привлекать клиентов легко и непринужденно. 47 работающих инструментов уже на канале.

Академия Юридического Бизнеса - канал о том как развивать и масштабировать юридический бизнес.

ЕКАТЕРИНА ОСИНА - эксперт по максимальным суммам возвратов налоговых вычетов из ФНС и виртуоз по спасению налогов клиентов при продаже имущества.

Арбитражный процесс для бизнеса - важные и свежие кейсы ВС РФ. Чётко и по делу, с комментариями от ведущих юристов.

Шевцова.Адвокатура&Бизнес - авторский канал Виктории Шевцовой, где вы узнаете как защитить Бизнес и личные активы. Разборы самых сложных и неординарных кейсов.

Pro права студентов - полезная правовая информация про права студентов и абитуриентов.

Отсутствие в НК РФ срока рассмотрения заявления об освобождении от уплаты страховых взносов не означает, что налоговый орган не ограничен в сроках рассмотрения заявления, срок должен быть разумным
 
Статус: дело передано на новое рассмотрение.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2024 № Ф05-13492/2024 по делу № А40-219606/2023
 
Суть дела: заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и заявление об освобождении от уплаты страховых взносов. Налоговый орган направил заявителю требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Спустя несколько лет оспариваемым решением заявителю было отказано в предоставлении освобождения от уплаты страховых взносов.
Значимые выводы: согласно правовому подходу ВС РФ, изложенному в Определении № 301-ЭС23-26689 от 04.04.2024, по смыслу положений законодательства о налогах и сборах регламентация сроков проведения налоговых проверок направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.
В постановлениях от 27 апреля 2001 года № 7-П и от 24 июня 2009 года № 11-П, КС РФ отметил, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения в налоговой сфере направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение надлежащих условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Длительный срок проведения налоговой проверки может быть признан недопустимым в той мере, в какой приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (постановление КС РФ от 16.07.2004 № 14-П и постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07).
Применительно к настоящему спору суд округа отмечает, что налоговый контроль осуществлялся с 15.01.2021 по 05.05.2023, то есть более двух лет и четырех месяцев.
Суд округа отмечает, что, действительно, НК РФ не устанавливает срок рассмотрения заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
 
#сроки
@nalogi_sud

Самозанятые теперь могут участвовать в электронном документообороте

Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект «Электронный документооборот с самозанятыми гражданами».
К участию в пилотном проекте приглашаются самозанятые, которые сотрудничают с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и составляют соответствующие акты на бумаге.
В рамках пилотного проекта самозанятые смогут с помощью мобильного приложения оператора ЭДО или смартфона с функцией NFC составлять, подписывать и направлять своим заказчикам акты выполненных работ/оказанных услуг в электронном виде.
В пилотном проекте участвуют операторы ЭДО, которые реализовали у себя документооборот для самозанятых граждан. Участие добровольное.
Пилотный проект продлится до марта 2025 года. Затем специалисты Службы оценят перспективы расширения электронного документооборота для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и вовлечения самозанятых в ЭДО. Подробная информация, а также преимущества электронного документооборота для самозанятых доступна по ссылке.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2024 № Ф05-11882/2024 по делу № А40-195715/2023
 
Суть дела: решением суда принадлежащий заявителю объект недвижимости исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество исчисляется как кадастровая стоимость. Заявителем поданы в налоговый орган корректирующие налоговые декларации по налогу на имущество. Заявителю отказано в возврате денежных средств в связи с отсутствием положительного сальдо единого налогового счета.
 
Значимые выводы: с учетом особенностей правового регулирования Судебная коллегия ВС РФ в Определении от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 полагает, что в рассматриваемой ситуации установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено пунктом. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Согласно ст. 383 НК РФ налог на имущество организации подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.
 
#сроки
@nalogi_sud

⚡️Представляем подборку интересных юридических каналов, на которые стоит обратить ваше внимание:

Анонимный прокурор - про прокуратуру и всё, что с ней связано.

Закон и Право - юридический канал Дмитрия Мирончук. Более двух тысяч публикаций юридического контента.

Личные налоги - канал о важных изменениях в сфере налогов физических лиц. Новости, советы, аналитика.

Конституционный Суд – новости и актуальная практика Конституционного суда РФ.

Судебная практика по банкротству - тренды правоприменения и прецедентные решения в спорах по банкротству.

Корпоративные споры — канал с ежедневными обзорами свежих кейсов о конфликтах между владельцами бизнеса.

Полезное для Кадровика – Подборка новостей и полезных материалов для кадровика, HR работника и менеджера по кадрам.

Доктор Права - доступным языком о праве, крупных кейсах, новеллах и изменениях в законодательстве.

Налоговые споры - авторский оперативный анализ судебных решений, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов.

Судебная практика IP и IT - канал о судебной практике, связанной с интеллектуальной собственностью и цифровыми правами.

Трудовые споры - канал о судебной практике по делам которые связанны с трудовым правом.

Субсидиарная ответственность — всё про риски директоров, акционеров, бенефициаров и прочих контролирующих лиц.

OFD24 - про кассы, Честный знак, ЕГАИС, проверки бизнеса государством, и прочие радости розницы в РФ.

Прокурорские будни - суровые будни российской прокуратуры.

«Важные новости»
 
Расширяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость
 
Федеральным законом  от 19.12.2023  № 611 -ФЗ «О внесении  изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации услуг, оказываемых оператором автоматизированной информационной системы страхования по представлению содержащейся в автоматизированной информационной системе страхования информации в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015—1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».
 
‼️Данные изменения вступают в силу с 01.10.2024.
 
Источник: Федеральный закон  от 19.12.2023  № 611 -ФЗ «О внесении  изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

@nalogi_sud