Бухгалтерия.ру

Налог на УСН при взыскании долга по договору цессии Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые приобрели право требования долга. Поводом стало обращение компании в ведомство с вопросом о том, какую именно сумму следует признавать доходом при получении денег от должника, если право требования было куплено у первоначального кредитора (цедента) по договору уступки (цессии). Минфин со ссылкой на нормы Гражданского и Налогового кодексов дал следующий ответ: при упрощенке доходом нового кредитора (цессионария) признается вся сумма средств, поступившая от должника в погашение приобретенного права требования. Это означает, что если компания купила долг с дисконтом (например, за 500 тысяч рублей при номинале долга в 1 миллион), а затем взыскала с должника полную сумму, в ее доходы для расчета единого налога при УСН должна быть включена вся полученная от должника сумма — 1 миллион рублей. Разница между суммой взыскания и затратами на покупку долга и будет финансовым результатом по операции. Источник - письмо Минфина РФ от 31.07.2025 № 03-11-06/2/74629.

Как применяется льгота по НДС, если в турпродукт входят экскурсии Если турпакет включает экскурсии, его реализация освобождается от НДС полностью, если стоимость экскурсии включена в общую стоимость туристического продукта и отдельно не выделена. Письмо Минфина от 18 апреля 2025 г. № 03-07-07/39111. Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ дополнил перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ. В него включены операции по реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ). Туристическая услуга освобождается от НДС, только если она соответствует понятию турпродукта. На это обратил внимание Минфин ранее, в письме от 21 декабря 2023 г. № 03-07-07/124607. Турпродуктом признается комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). Минфин в письме от 18 апреля 2025 г. № 03-07-07/39111 рассмотрел ситуацию, когда турпакет включает экскурсии. Если стоимость экскурсий включена в общую стоимость туристического продукта и отдельно не выделена, то НДС не облагается вся сумма по договору.

ИП на УСН: что с налогом с доходов по вкладам Когда и как ИП на УСН платит налог с доходов по вкладам, разъяснили налоговые инспекторы. Если ИП, работающий на упрощенной системе налогообложения (УСН), размещает деньги на банковском вкладе как ИП (то есть с указанием своего статуса при заключении договора), то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности. Такие доходы облагаются налогом в рамках УСН. Налоговые инспекторы ссылаются на пункт 6 статьи 250 НК РФ, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также на статью 346.15, в которой определен состав доходов, учитываемых при применении УСН. Так, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу – то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносит физическое лицо без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина, т.е. платится НДФЛ.

Зачет стоимости ремонта в счет арендной платы: включать ли НДС? Включается или не включается НДС в сумму зачета стоимости ремонта и стоимости арендной платы, разъяснили судьи. Постановление АС Уральского округа от 3 июля 2025 г. № Ф09-1457/25 по делу № А60-32151/2023. По правилам статьи 614 ГК РФ арендная плата может устанавливаться в различных формах: - определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; - доли доходов, полученных в результате использования арендованного имущества; - предоставления арендатором определенных услуг; - возложения на арендатора затрат на улучшение арендованного имущества. Кроме того, стороны могут согласовать сочетание этих способов или установить другие формы оплаты аренды. Договор аренды может предусматривать возможность зачета в счет арендной платы расходов арендатора на ремонт помещения, в том числе это может быть и неотложный капитальный ремонт, даже если в договоре подобной оговорки нет (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Включается ли в сумму зачета НДС, уплаченный арендатором при приобретении материалов и подрядных работ? Суд разъяснил, что это зависит от применяемого арендатором режима налогообложения: - если арендатор принимает входной НДС к вычету, то эти суммы к зачету в счет арендной платы не предъявляются; - если входной НДС учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, то зачет производится на полную сумму затрат арендатора, включая НДС.

Мораторные проценты входят в состав субсидиарной ответственности Почему в состав субсидиарной ответственности контролирующих организацию-должника лиц включаются не только сумма основного долга и санкции по договорам, начисленным до признания должника банкротом, но и мораторные проценты, разъяснил ВС РФ. Определение ВС РФ от 4 августа 2025 г. № 302-ЭС24-490(2,3). Мораторные проценты – это санкции, начисленные на задолженность после признания должника банкротом и прекращения начисления финансовых санкций, предусмотренных договорами с контрагентами. ВС РФ рассмотрел кассационную жалобу от владельцев компании, привлеченных к субсидиарной ответственности, которые требовали исключить из взыскиваемой суммы мораторные проценты, так как они не входят в реестр требований кредиторов. Суд разъяснил следующее. 1. Вред, причиненный кредиторам, организация-банкрот и ее владельцы должны возместить в полном объеме, включая начисленные санкции и мораторные проценты. 2. Мораторные проценты отличаются от финансовых санкций по договорам периодом начисления и размером. Они начисляются после того, как должника признали банкротом и начисление финансовых санкций прекращено до даты погашения основного долга. Для расчета применяется единая для всех кредиторов ключевая ставка ЦБ. 3. Закон о банкротстве не освобождает владельцев компании-банкрота от уплаты санкций, в том числе в виде мораторных процентов. 4. В реестр требований кредиторов мораторные проценты не включаются, но не для того, чтобы освободить владельцев от ответственности, а для определения количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов.

Ужесточена ответственность за фиктивную регистрацию ИП Вступили в силу изменения в Уголовный кодекс, внесенные Федеральным законом от 24.06.2025 № 172-ФЗ. Поправки затрагивают статьи 173.1 и 173.2 УК РФ, устанавливающие ответственность за незаконную государственную регистрацию физического лица в качестве ИП и использование поддельных документов для указанных целей. За регистрацию индивидуального предпринимателя через подставное лицо предусмотрено строгое наказание в виде штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи до двенадцати месяцев, либо принудительных работ, либо лишения свободы на срок до трех лет. Также установлено, что впервые совершившее данное преступление в качестве так называемого «подставного» предпринимателя, освобождается от уголовной ответственности при условии активного содействия раскрытию или расследованию преступления. Так отметили налоговые инспекторы на своем сайте.

Минфин напомнил ИП, как нужно исчислять НДФЛ Минфин напомнил ИП о порядке исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей. Согласно разъяснениям чиновников, индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно рассчитывать сумму НДФЛ к уплате, исходя из всех полученных доходов от бизнеса. ИП могут уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. При этом сумма вычета не может превышать размер полученного дохода. Перечень расходов, принимаемых к вычету, предприниматель определяет самостоятельно. Специалисты Минфина отметили, что для принятия верного решения необходимо руководствоваться порядком, аналогичным правилам для налога на прибыль организаций, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ. Расчет налоговой базы должен вестись на основе данных учета всех хозяйственных операций. Для этого нужно применять Порядок, утвержденный совместным Приказом Минфина и ФНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Источник - письмо Минфина РФ от 20.03.2025 г. № 03-04-05/27599.

Как компаниям из ОЭЗ Калининграда платить НДС? Минфин разъяснил особенности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) для компаний, работающих в Особой экономической зоне (ОЭЗ) Калининградской области. Отвечая на вопрос, могут ли компании, оказывающие льготируемые услуги (например, по уходу за больными или по содержанию детей в дошкольных учреждениях, освобожденные от НДС по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), претендовать на освобождение от уплаты НДС при завершении процедуры свободной таможенной зоны и выпуске товаров для внутреннего потребления, Минфин сообщил следующее. Такие налогоплательщики вправе не уплачивать НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления, при условии соблюдения ряда критериев, установленных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса. Основные условия для получения освобождения таковы: - на дату выпуска товаров компания не должна применять специальные налоговые режимы (кроме УСН с ставками 15% или 10%) или использовать право на освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ; - за предшествующий выпуску товаров налоговый период компания не должна была реализовывать товары, не подлежащие налогообложению по статье 149 НК РФ (за исключением операций, указанных в подпункте 12 пункта 3 этой же статьи). Таким образом, сам по факт оказания услуг, освобожденных от НДС (например, медицинских или образовательных), не лишает компанию права на льготу по освобождению от уплаты НДС при завершении таможенной процедуры в Калининградской ОЭЗ. Источник - письмо Минфина РФ от 21.07.2025 № 03-07-08/70533.

Какую налоговую отчетность нужно сдать до 25 августа 25-ое число – единая дата для представления налоговой отчетности. Так, ИП и организациям до 25 августа 2025 года необходимо представить: - персонифицированные сведения о физических лицах за июль 2025 года (код периода «07»); - уведомление об исчисленных страховых взносах за июль 2025 года (код периода в уведомлении «33/01»); - уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 августа 2025 года (код периода в уведомлении 33/02). Также это срок для сдачи: - декларации по УСН в связи с прекращением в июле 2025 года деятельности, в отношении которой применялся УСН; - декларации по ЕСХН в связи с прекращением в июле 2025 года деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН; - декларации по НДПИ и акцизам. До 28 августа 2025 года нужно произвести следующие платежи: - 1/3 суммы НДС за второй квартал 2025 года; - НПД за июль 2025 года; - страховые взносы за июль 2025 года; - НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 августа 2025 года; - налог на прибыль за июль 2025 года. Отметим, что уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 по 31 августа налоговым агентам необходимо представить не позднее 3 сентября 2025 года, указав код периода в уведомлении «33/12». Уплатить исчисленный налог следует не позднее 5 сентября.

Что делать, если у работника две трудовые книжки? Трудовая книжка работника является основным документом при подсчете страхового стажа. Бывают ситуации, когда у работника две и более трудовые книжки. Согласно статье 65 Трудового кодекса, при заключении трудового договора впервые работодателем оформляется трудовая книжка (за исключением случаев, если в соответствии с ТК РФ, иным федеральным законом трудовая книжка на работника не оформляется). Отметки о трудовом стаже должны быть в одном документе. То есть работник должен иметь только одну трудовую книжку. Но штрафов за то, что у работника две и более книжки, не установлено. Поэтому на практике встречаются случаи, когда у работника может быть две или три трудовые книжки. Что делать, если у работника две трудовые книжки? 1. Запись при трудоустройстве внесите в одну из представленных трудовых книжек по согласованию с работником. 2. При определении страхового стажа для оплаты больничного листа работнику, имеющему две трудовых книжки, учитывайте записи всех предъявленных трудовых книжек. СФР в письме от 17 августа 2023 г. № 09-20/140554 разъяснил, что такой учет не запрещен законодательством. Главное - записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку. 3. Если есть совпадения по времени периодов работы, включаемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору работника, подтвержденный заявлением, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период. Как работнику скорректировать данные о трудовом стаже Если данные индивидуального лицевого счета (ИЛС) или электронной трудовой книжки (ЭТК) работника не соответствуют трудовой деятельности, то он их может скорректировать. Чтобы скорректировать данные о стаже: -заработанном до 1 января 2002 года – нужно обратиться в СФР. Оригиналы документов, подтверждающих актуальный стаж, подаются только лично в клиентскую службу СФР; - заработанном после 1 января 2002 года – нужно обратитесь к работодателю, у которого вы трудились в период, не учтенный в выписке из ИЛС.