САМОЗАНЯТОСТЬ

Как индивидуальному предпринимателю стать самозанятым
 
Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Для этого достаточно зарегистрироваться с помощью приложения «Мой налог» или его веб-версии, или через банк-партнер ФНС России.
 
Если до этого момента ИП применял УСН или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД ему нужно направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения этих режимов налогообложения. ИП на патенте могут встать на учет в качестве самозанятого только после окончания действия патента, либо после прекращения такой деятельности по ПСН.
 
Источник: Информация ФНС России
 
@samzanuat

​Могут ли иностранные граждане стать самозанятыми?
 
в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима далее - НПД до 31.12.2028.
Данный специальный налоговый режим введен для легализации доходов граждан, которые не работали в правовом поле.
Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД.
 
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется гражданами Российской Федерации, а также гражданами государств - членов Евразийского экономического союза и гражданами Украины.
Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, не предусмотрено.
 
Источник: Письмо Минфина России от 03.03.2025 № 03-11-11/20241.
@samzanuat
 

О применении несовершеннолетними НПД и возможности подачи согласия об обработке персональных данных законным представителем субъекта персональных данных
 
Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» возраст физического лица, которое вправе применять режим НПД, не определен.

‼️По мнению ФНС России, физические лица, в том числе несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом, в следующих предусмотренных ГК РФ случаях:
1️⃣приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
2️⃣наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего - родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
3️⃣объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипации) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
 
Таким образом, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, осуществляющие деятельность в соответствии с нормами ГК РФ, вправе применять специальный налоговый режим НПД.
 
Одновременно сообщается, что при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены ограничения в соответствии с частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.
При этом Законом № 422-ФЗ дополнительные ограничения по видам деятельности в отношении несовершеннолетних не предусмотрены.
По вопросу возможности подачи согласия об обработке персональных данных не только субъектом персональных данных, но и его законным представителем ФНС России сообщает, что при регистрации в качестве налогоплательщика, применяющего режим НПД, в мобильном приложении «Мой налог» у физических лиц запрашивается согласие на обработку персональных данных.
 
Источник: Письмо ФНС России от 24.04.2025 № ЕД-16-20/120@.
@samzanuat

О предоставлении плательщикам НПД имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам при уплате НДФЛ
 
В настоящее время право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов имеют плательщики НДФЛ, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе по НДФЛ (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ) и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, в том числе и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
При этом действующая редакция пункта 1 статьи 207 НК РФ не исключает плательщиков НПД из числа плательщиков НДФЛ в отношении доходов, не являющихся объектом налогообложения НПД (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
 
Соответственно, плательщики НПД, получающие доходы, облагаемые НДФЛ, вправе воспользоваться имущественными и социальными налоговыми вычетами, установленными в главе 23 НК РФ.
Следует также учитывать, что плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
 
Предоставление плательщикам НПД дополнительной налоговой льготы в виде права на получение имущественных и социальных вычетов, аналогичных вычетам при уплате НДФЛ, приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
 
Источник: Письмо Минфина России от 01.04.2025 № 03-11-10/31784.
@samzanuat

О применении НПД лицом, ограниченным в дееспособности
 
На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018  № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.
Таким образом, Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» лицом, ограниченным в дееспособности.
 
Источник: Письмо ФНС России от 19.11.2024 № ЗГ-2-20/17372@.
@samzanuat

​О применении НПД в отношении доходов от оказания медицинских услуг, в том числе услуг врача-диетолога
 
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
 
Перечень разрешенных видов деятельности Законом № 422-ФЗ не ограничен. Однако ограничения на применение специального налогового режима НПД определены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.
При этом положения Закона № 422-ФЗ не предусматривают ограничений для оказания медицинских услуг, в частности, по оказанию услуг врача-диетолога.
 
Вместе с тем физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
 
В этой связи в случае если осуществляемая физическим лицом медицинская деятельность по оказанию услуг врача-диетолога требует в соответствии с законодательством Российской Федерации регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то такой налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
 
Учитывая изложенное, в отношении доходов, полученных от оказания медицинских услуг врача-диетолога, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Законом № 422-ФЗ, а также иных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности, может применяться специальный налоговый режим НПД.
 
Источник: Письмо ФНС России от 19.11.2024 № АБ-16-20/329@.
@samzanuat

​По расходам на обучение у репетитора-самозанятогосоциальный налоговый вычет не предоставляется
 
Оплата образовательных услуг, полученных у самозанятыхрепетиторов, не предусматривает получение социального налогового вычета.
 
В то же время по действующему налоговому законодательству такой вычет могут получить налогоплательщики, получающие образовательные услуги у компаний и ИП. Он предоставляется:
при наличии у организации/ИП лицензии на осуществление образовательной деятельности;
если ИП осуществляет образовательную деятельность непосредственно – запись в ЕГРИП о такой деятельности.
 
Эта сумма уменьшает доход, который облагается НДФЛ. Получить вычет вправе граждане, которые официально работают и оплачивают свое обучение в любой форме, обучение супруга(супруги), брата или сестры, а также своего ребенка, опекаемого или подопечного до достижения возраста 24 лет (на очном отделении).
Напоминаем, что для получения налогового вычета на обучение за 2024 год необходимо к форме 3-НДФЛ приложить справку об оплате образовательных услуг . Она заменяет все остальные документы для подтверждения права на вычет. Выдача справок выполняется на основании заявления физического лица за запрашиваемый налоговый период.
 
За периоды 2023 и 2022 года следует предоставить договор об оказании образовательных услуг, платежные документы, справка об очной форме обучения детей, брата и сестры.
 
Источник: информация ФНС России
 
@samzanuat

Может ли ежемесячная оплата по ГПД самозанятомупослужить основанием для его переквалификации в трудовой договор и доначисления страховых взносов?
 
Отметим, что у судов сложилось две позиции.
 
Позиция 1. Гражданско-правовые договоры с самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые договоры, если установлена подмена трудовых отношений гражданскими с учетом совокупности признаков, включая ежемесячную оплату по договору. В этом случае доначисляются страховые взносы.
Пример 1: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.04.2025 № Ф10-287/2025 по делу № А35-12057/2023
Пример 2: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 № Ф04-639/2025 по делу № А45-7788/2024
 
Позиция 2. Оформление с самозанятым гражданско-правового договора, предусматривающего регулярную оплату, само по себе не свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданскими
Пример 1: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.09.2024 № Ф10-3476/2024 по делу № А35-375/2023
Пример 2: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.07.2024 № Ф09-3824/24 по делу № А76-32727/2023

@samzanuat

​О возможности применения НПД государственными и муниципальными служащими
 
Ограничения, связанные с применением НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений (пункт 4 части 2 статьи 6 Федерального закона).
 
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 № 610, Минтруд России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной гражданской службы.
Согласно Разъяснениям Минтруда России по вопросу возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима НПД, данным письмомМинтруда России от 19.04.2021 № 28-6/10/В-4623, государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений.
 
Источник: Письмо Минфина России от 14.11.2024 № 03-11-11/112818.
@samzanuat

⚡️Друзья, собрали для вас подборку юридических каналов, которые заслуживают вашего внимания:

Аптечка для налоговых консультантов – кейсы, шаблоны, практические рекомендации по работе с ФНС;

Автоправо – надежный источник правовой информации для водителей;

Лучше звоните Войлукову – авторский канал Войлукова К.В. юриста, с огромным опытом защиты интересов владельцев коммерческой недвижимости и земли.

Трудовые споры – канал о судебной практике по трудовому праву. Новости, прецедентные решения, аналитика.

Письма по налогам – узнавайте первыми о важных письмах Минфина и ФНС России;

Pro права студентов – полезная правовая информация про права студентов и абитуриентов;

Quattor UAE – налоговые новости ОАЭ и разборы кейсов от сертифицированной команды (выходцы из Big4).